[2002-04-16] 金融動態：多方管理核數師

．沈實永．

　最近，關於國內註冊會計師的從業環境的話題引起一些讀者興趣。由於這個行業直接關係上市公司信息披露的質量乃至真偽，很有必要介紹一下現行的註冊會計師協會之間的管理體制，也方便本港核數師北上參考。

　在國內從業的核數師都要加入註冊會計師協會，而這個協會涉及兩方面的關係：一是地方協會和當地財政部門的垂直管理，二是上下級協會之間的縱向管理。正如地方財政局和上級財政廳（部）的關係一樣，地方協會和上級協會之間的關係也是說不清。上市核數財政部親管令問題變得更為複雜的是，會計行業還涉及一個註冊管理體制問題：註冊會計師的資格考試和會員註冊均由中注協統一組織並發放牌照，會計師事務所的執業許可證則由當地財政部門發放，涉及證券業務的審計和評估資格則是財政部和證監會聯合發放牌照，註冊會計師和會計師事務所的事務管理（包括吊銷牌照）又是由當地財政部門和協會負責。結果是具有證券業務資格的註冊會計師和會計師事務所當地財政部門和協會不好管，而其他一般的註冊會計師和會計師事務所中注協和財政部也管不著，這種困境，短期內難以理順。