 放大圖片
■深圳市地稅局駐市民中心窗口熱情服務納稅人，近日被評為「優秀窗口」稱號。甄亮 攝
稅務專家盤點內地高新技術企業所得稅優惠
隨着2014年第16屆深圳「高交會」的落幕，眾多高新技術產品為海內外民眾所熟悉，「堅持創新驅動，加快綠色發展」也成為現代企業發展的主題詞。稅收政策作為國家宏觀調控手段，在推動經濟發展方式轉變、引導產業加快發展創新、提升企業自主創新能力上發揮着越來越重要的作用。為幫助港人了解內地高新技術企業的所得稅稅收優惠政策，本報特邀深圳地稅稅務專家進行介紹，敬請關注。
一、企業所得稅稅率15%優惠
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％稅率徵收企業所得稅。符合條件的高新技術企業是指，企業擁有核心自主智慧財產權，同時符合稅法的相關要求，並按《高新技術企業認定管理辦理》認定的高新技術企業。
二、企業所得稅「兩免三減半」優惠
對於2008年之後在深圳完成登記註冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在深圳市原特區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半徵收企業所得稅。對於從深圳市原特區範圍外生產經營取得所得，則不能享受這項稅收優惠。
三、研發費用稅前加計扣除優惠
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。因此，對於符合條件的研發活動的費用支出，企業可以在實際發生費用扣除之外，額外再按照發生額的50%計入稅前扣除額，從而能有效減少企業的應納稅所得，降低企業實際應繳稅款。特別要注意的是，雖然此項規定體現了對企業的減免稅優惠，但是在享受的同時，企業需要對該類費用實施轉帳管理，並能準確歸集各項費用的實際發生額，不能分門別類清晰歸集的，則不能享受優惠。
四、研發類固定資產加速折舊優惠
企業自2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍餘額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
五、技術轉讓所得優惠
在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，按25%的稅率減半徵收企業所得稅。這裡所說的技術轉讓特指，轉讓擁有所有權5年及以上的全球獨佔許可使用權的行為。
六、投資中小高新技術企業優惠
對於創業投資企業，其採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。其中創業投資企業必須是符合《創業投資企業管理暫行辦法》規定的，且登記具有「創業投資」字樣的專業性法人創業投資企業。同時，投資的中小高新技術企業也必須經過認定的，且還需要符合職工人數不超過500人，年營業額和資產總額不超過2億元的條件。
七、軟件企業稅收優惠
對於境內新辦符合條件的軟件企業，一是自獲利年度起第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半徵收企業所得稅；二是企業取得的即徵即退增值稅款，專款專用、專門核算的，可作為不徵稅收入；三是企業發生的職工培訓費用可據實扣除；四是重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率徵收企業所得稅；五是企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可最短縮減至2年。
加速折舊新政實施 企業獲發展良機 研發設備和6大新興產業投入稅收政策更為優惠
為進一步促進產業轉型升級，緩解企業短期資金壓力，財政部、國家稅務總局下發《關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》和《國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》，明確落實加速折舊優惠政策。隨着政策的逐步落地，市場反映普遍叫好，企業也從中獲得不少實惠。新舊政策之間的差異在哪，政策如何利好整體市場，深圳地稅有關業務負責人為您詳細解讀。
差異一：企業當前稅收負擔降低了
加速折舊就是相比直線折舊，更快地攤銷應折舊金額的一種折舊辦法。企業的固定資產運用加速折舊，能明顯地降低折舊初期企業所得稅負擔，並通過稅款繳納的時間性差異改善企業現金流。如購置一台1000萬元的研發設備，按老的直線折舊法分5年折舊，每年折舊200萬元，可抵扣企業所得稅稅額為50萬元。但如果按照雙倍餘額遞減法加速折舊，則可抵減稅額為第1年100萬元、第2年60萬元、第3年36萬元、第4年27萬元、第5年27萬元。雖然總的納稅額不變，但由於企業成本費用增大，短期利潤出現了短期下滑，這就換來了當期應納稅款的下降，有助於緩解研發初期資金流的短缺。形象地來說，將現在應繳稅款延遲到將來，就好比國家用財政資金給了企業一筆無息貸款，企業可將省下來的稅款用於生產再經營，降低融資壓力。
差異二：優惠享受範圍更廣了
原有政策僅針對企業擁有並用於生產經營的主要或關鍵的固定資產，且僅限於技術進步、產品更新換代較快和常年處於強震動、高腐蝕狀態確需加速折舊的，政策範圍偏窄不說，對此類資產的認定也較為嚴格，實際採取加速折舊並享受優惠的企業數量少之又少。然而，新的加速折舊政策則給予了企業更大的自由度。一是針對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用扣除。二是針對所有行業企業新購進的專門用於研發的儀器、設備均允許採取加速折舊方式，對單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用；超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
新政策最大的亮點就在於允許所有行業企業對符合條件的固定資產加速折舊。這就意味着企業持有的價值較小的固定資產，當年就能計提完折舊，完成成本費用扣除。這就進一步加快了企業資產的流動性，促進企業更新設備，刺激了消費需求。而更重要的是，對較大金額投入的研發設備加速折舊，將能有效減輕企業在研發投入階段的稅收負擔，激發企業科技研發創新的動力和投入。同時，將較大金額的固定資產加速折舊限定於研發設備，將能較好地引導傳統行業良性發展，不是一味地搶市場、鋪盤子、擴大產能，而是通過加大研發投入提高企業競爭力，這樣既避免了產能過剩問題的加深，又具有較好的定向鼓勵作用。
差異三：重點扶持行業稅收政策更優惠了
原有政策中僅針對軟件和積體電路行業，允許其可縮短折舊年限的方式加速折舊。但此次公佈的政策中，對生物藥品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航太和其他運輸設備製造業，電腦、通信和其他電子設備製造業，儀器儀錶製造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6類行業企業，允許其新購進的固定資產，按規定年限的60%縮短折舊年限，或採取雙倍餘額遞減等加速折舊方法。同時，對於上述6行業中的小微企業，允許新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。
可以看到，政策覆蓋的生物藥品、專用設備等5個製造業和軟件信息技術服務都是我國鼓勵的戰略性新興產業，且都屬於我市重點扶持的產業類型。因此，放寬此類企業加速折舊的範圍，將不管是研發投資，還是新增產能都列入允許其中，擴大了加速折舊的覆蓋面，重點解決了這類新興產業自身投資能力不足、融資領域市場支撐不夠等實際困難，更能增加在創新領域的就業崗位，促進產業投資發展和轉型升級。更值得注意的是，對於這6大行業中的小型微利企業，允許其採取更為快速的折舊方式，將更能降低大眾創業門檻和成本，減輕投資初期的稅收負擔，這也符合國家近年來大力扶持小微企業發展的政策要求。
|
放大圖片
