■李香菊向香港文匯報記者介紹她近期關注的熱點。 香港文匯報記者張仕珍 攝改革開放40年來，中國經濟發生了翻天覆地的變化，隨着市場主體增多，人民收入提高，稅收制度亦扮演着越來越重要的角色。作為財稅領域的專家，全國政協委員、西安交通大學教授李香菊在接受香港文匯報記者採訪時表示，市場經濟越發展，稅收跟人們的聯繫就越緊密。「今年10月，內地個稅免徵額由3,500元（人民幣，下同）調整至5,000元，並增加六項專項附加扣除，邁出了前所未有的一大步，但這僅僅是內地財稅改革的冰山一角。未來，國家還應進一步發揮稅收的槓桿調節作用，完善稅收優惠制度，激勵創新企業發展，從而推動國家創新驅動發展戰略的實施。」■香港文匯報·人民政協專刊記者 張仕珍 西安報道
作為新任全國政協委員，李香菊對自己肩頭的責任絲毫不敢懈怠。財稅專業出身的她，覺得自己碰到了一個財稅改革前所未有的好時代。「如今，財稅話題舉國關注。」李香菊說，在今年的一次國務院常務會議上，李克強總理提的高頻詞就是簡政、減稅、降費，為企業創造良好的營商環境，讓企業輕裝上陣謀發展。而這，也成為她提案關注的焦點之一。
特惠性稅收優惠門檻過高
李香菊告訴香港文匯報記者，目前，國內已建立了兩類激勵科技創新的稅收優惠制度：一類是投入型稅收優惠，如研發費用加計扣除，研發設備加速折舊、科研及管理人員股權激勵等稅收優惠；另一類則是產出型稅收優惠，如高新技術企業、技術先進型服務企業減按15%優惠稅率，軟件集成電路企業定期減免稅，技術轉讓所得減免稅，創投企業投資抵扣和科技孵化器的稅收優惠等激勵制度。
「當前的稅收優惠制度對中國的科技創新發展起到了一定的成效。然而，與世界主要創新型國家相比，現行稅收優惠制度仍存在諸多問題。」在調研過程中，李香菊發現，現行的稅收優惠制度優惠範圍較窄、優惠力度不足，此外，科研成果轉化應用稅收激勵制度亦不完善，激勵科技人才的稅收優惠仍有待提高。
據介紹，目前國內企業研發相關的稅收激勵，由於特惠性稅收優惠門檻過高，限制過多，致使受益面較窄。李香菊舉例說，只有經過政府認定的高新技術企業、軟件企業、動漫企業、技術先進型服務企業、集成電路企業等方可享受15% 的企業所得稅率優惠，而其他未經認定的企業，則無法享受優惠。她又表示，國內激勵企業研發創新的稅收優惠主要是所得稅優惠，與國外相比，研發加計扣除的比例較低，且尚未建立研發風險準備金稅前扣除制度等。
在科技成果轉化應用方面，李香菊也認為當前稅收激勵不足。「目前國內稅收激勵主要是在研發投入方面，對科研成果的轉化應用激勵則不足，這與市場經濟發達國家知識產權戰略日益注重成果的市場化應用形成較大反差。」李香菊表示，國內現行稅法中除了符合條件的專利轉讓所得可享受稅收優惠外，專利技術應用、專利產品銷售利潤等均未納入優惠範圍。
冀構建科技創新型增值稅制
針對國內稅收優惠方面存在的問題，李香菊建議，一方面，擴大稅收優惠的適用範圍，加大稅收優惠的激勵力度；另一方面，拉長研發和成果轉化應用的稅收優惠鏈條。她表示，在擴大稅收優惠的適用範圍方面，應將稅收激勵的重點向支持基礎研究傾斜；拓寬研發的稅收激勵範圍，清理一些限制條款，完善產出型稅收優惠政策措施，如降低高新技術企業認定標準；放寬創投企業優惠條件等，使更多研發企業真正享受到稅收優惠的陽光。
而在加大稅收優惠力度方面，她則建議提高研發加計扣除比例；借鑒國外做法，適當延長研發費用加計扣除結轉期限，以利於企業充分享受優惠政策；對於中小型企業開展研發活動面臨的風險大問題，可單獨設立更為優惠的激勵政策。
「誠然，單純依靠所得稅優惠並不能全方位地激勵研發創新活動。」李香菊表示，應在完善現有所得稅優惠政策基礎上，重視發揮增值稅等流轉稅的作用，構建科技創新型增值稅制，從而使科技創新稅收激勵政策從以所得稅優惠為主向所得稅和流轉稅並重轉變。
為促進科研成果及時轉化，李香菊還建議拉長研發和成果轉化應用的稅收優惠鏈條，搭建科研成果轉化促進平台。「可借鑒發達國家經驗做法，綜合運用稅收抵免、『專利盒』制度等政策手段，增加高質量專利研發及長期研發活動的稅收激勵。」
完善創新激勵人才稅收優惠
在關注科技創新企業稅收優惠的同時，李香菊也注意到，現行稅收優惠制度在激勵科技人才方面還有待提高和完善。
李香菊說，今年10月，內地個稅改革將免徵額從原本的3,500元提高至5,000元，這是一個很大的進步，但是，對於月薪25,000元以上，適用25%以上稅率的高收入人群來說，稅負沒有下降。目前45%的邊際稅率仍顯得太高，這將不利於吸引和激勵「高精尖」的科技人才。加之內地企業所得稅稅前扣除政策力度較小，而高科技人力資本教育培訓經費又投入較大等問題，致使個人對教育投資以及企業對員工的教育培訓受限。
為此，李香菊建議，降低個稅邊際稅率，全方位、多視角地制定激勵人才的稅收優惠制度。「一是對用於核心研發人員培訓的教育經費，可不限額進行所得稅前扣除；二是對核心研發人員實施股權、期權激勵優惠政策，對持有公司股票5年以上的研發人員，可免徵所得稅；三是採用稅收優惠促進企業年金發展。」李香菊稱，良法善治，加強對研發和應用稅收政策的績效考評，提高政策的有效性，將推動中國科技創新及應用稅收優惠制度體系的不斷完善。