光大新鴻基產品開發及零售研究部
過去本欄曾介紹「扣稅三寶」，但有讀者反映由於篇幅較短，令有關介紹未夠仔細。因此繼過去兩期我們相繼進一步分享合資格延期年金保單（Qualifying Deferred Annity Policy，QDAP），以及自願醫保計劃（Voluntary Health Insurance Scheme，VHIS）後，是次我們將講述可扣稅強積金自願性供款（Tax Deductible MPF Voluntary Contributions，TVC）。
首先由強積金講起，根據積金局的資料，在實施相關制度前，本港只有約三分之一的工作人口享有退休保障。自強積金制度推行後，現時約有84%的總就業人口獲強積金計劃、職業退休計劃、法定退休金或公積金計劃（例如為公務員或公立學校教師而設的計劃）保障。縱使部分人認為計劃有改進的空間，例如收費過高及基金表現不理想等，方案仍不失為提供退休保障的重要支柱。
事實上，繼世界銀行在1994年發表《扭轉老年危機：保障老人及促進增長的政策》報告書後，於2005年因應運作經驗，把以往提出的三大支柱組成的退休保障方案框架擴展為五大支柱框架，包括：
保障擴至五大支柱
零支柱： 無須供款、由政府資助及管理的制度，提供最低水平的退休保障；第一支柱： 由政府管理的強制性供款制度；第二支柱： 由私營機構管理及具備足額資金的強制性供款制度；第三支柱： 自願性儲蓄（例如個人儲蓄及保險）；及第四支柱： 非正規支援（例如家庭支援）、其他正規社會保障（例如醫療及房屋）及其他個人資產（例如自置物業）。
而本港的強積金制度旨在提供該退休保障方案的第二條支柱，即由私營機構管理的強制性供款計劃。至於作為今個星期重點的強積金可扣稅自願性供款（TVC），其實是在現行強積金制度下的一種新供款按排。
在強積金計劃中持有供款賬戶（包括個人賬戶或獲強積金豁免的職業退休計劃)的客戶，可自選喜歡的強積金計劃開立「可扣稅自願性供款賬戶」，並直接向該計劃作出供款，作出強積金可扣稅自願性供款的計劃成員可獲稅務優惠。
具體而言，其優點包括供款靈活，可隨時或定期供款；而供款人亦可隨時停止供款或更改供款金額。
唯一要留意的是，與過去的自願性供款比較，TVC的供款金額必須保存至65歲才可提取。
由於上次介紹時已較詳細分享過其扣稅安排（TVC及QDAP）的稅務扣除額合計上限為每年60,000港元。以現時最高的稅率(即17%)計算，每年最多可以節省10,200元稅款），我們今個星期的焦點會放在如何選擇有提供TVC的強積金計劃。簡單而言，第一步是選擇合適的受託人，當中需要考慮的因素應包括，受託人的規模、基金選擇及表現，以及費用及收費等。第二步是決定合適的供款模式，即按月或一筆過供款。需要留意的是，部分受託人設有最低供款額。
TVC及QDAP比較
最後，如上文所述，TVC及QDAP於每個課稅年度的稅務扣除上限為合計60,000港元，因此很多客戶都會查詢應該選擇哪一款產品。藉此機會，列出主要分別如下表。
總括而言，「強積金可扣稅自願性供款」及「合資格延期年金保費」均是退休財務規劃工具，但兩者的性質、特點及限制各有不同，客戶宜詳細了解，再按照自己的需要，選擇合適的產品。
若大家有任何關於退休理財的問題，請聯絡文匯報編輯或電郵光大新鴻基（kenny.wen@ebshk.com