 放大圖片
■深圳美麗景色
稅務專業人士解答相關熱點問題
近日，深圳市地稅局對生產經營所得及減免稅事項個人所得稅申報表進行調整，上線全新的個人所得稅生產經營所得納稅申報表，增加了個人所得稅減免稅事項報告表。那麼究竟個人所得稅的納稅義務人在申報時應當注意哪些問題呢？本報邀請深圳地稅局專業人士為您一一解答。
1、為什麼發佈個人所得稅生產經營所得納稅申報表？
去年底，國家稅務總局發佈了新的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，新辦法以企業所得稅稅法作為政策設計藍本，使個體戶在收入成本確認、財務核算、稅額計算等稅務處理上與企業所得稅相關規定基本保持一致。因此，為保證申報口徑與計稅口徑統一，國家稅務總局發佈2015年28號公告調整生產經營所得申報表，詳細列示各項成本、費用、納稅調整等內容，提高納稅人核算和申報的準確性。
2、生產經營所得納稅申報表的主要變化是什麼？
一是將原不同徵收方式填報不同申報表的做法，調整為使用同一種申報表申報，減少納稅人判別適用表格的困擾。二是在季度申報時，納稅人採取當年累計數進行填報，即第三季度申報數為前三個季度的累計數，使得納稅人的申報納稅情況與其實際生產經營更加匹配，盡量減少納稅人年終匯算清繳多退少補的情況。三是在年度申報時，比照新計稅辦法對填報事項進行了重新梳理及統一規範，增加了多種情形的納稅調整項和投資者減除費用等內容，納稅人填報時收入、成本費用一目了然，表格填寫更為清晰便捷。
3、什麼是個人所得稅減免稅事項報告表？
當納稅人存在稅額式或稅率式減免稅情形時，納稅人或者扣繳義務人應當依據其減免原因、減免金額如實填寫該報告表，並與納稅申報表一同報送稅務機關。所謂稅額和稅率式減免稅，指的是對應納稅款直接進行減免，或採取較法定稅率更低的稅率計算應納稅稅款，簡單地說某人應納個人所得稅稅款100元(人民幣，下同)，符合規定可減免稅款50元，這50元就為需申報的減免稅款。
4、哪些情況應報送減免稅報告表？
個人所得稅政策對個人轉讓5年以上唯一住房，符合條件殘疾、孤老、烈屬取得所得，失業人員從事個體戶經營，以及按照稅收協定可享受股息紅利低稅率優惠等20多種情形給予了減免優惠。簡而言之，只要納稅人按照稅法規定享受應納稅額減免和低稅率優惠的，均需要報送減免稅報告表。
5、減免稅報告表與個人所得稅申報表的關係是什麼？
根據新規定，不管是扣繳義務人報送代扣代繳申報表，個人自行報送自行納稅申報表，還是個體工商戶、個人獨資合夥企業或投資者報送生產經營所得稅申報表，只要涉及減免稅事項，都需報送減免稅報告表。稅務機關特別提醒，個人所得稅申報表與減免稅報告表的事項建立了較強的邏輯關係，但凡納稅人存在應報未報減免稅事項報告表、申報表與報告表減免稅金額不一致的情況，都將完成不了個人所得稅申報。
|
放大圖片
