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■李彥韜料最快2011年度才有企業採用新準則。 本報記者張偉民 攝
【本報訊】(記者 邱婷）09年11月頒布的「國際財務報告準則第9號：金融資產分類與計量」（IFRS9）第一階段最遲將於2013年實施，而影響金融負債的第二階段則會於今年內公布。安永金融服務合夥人李彥韜表示，本港未有企業表示於09年度業績裡採用IFRS9準則，料最快於2011年度才會有企業採用新準則。但不少跨國企業已開始做準備，滙控(0005)更表示希望提前執行有關準則以提早適應。他認為，若有大型企業率先採用，相信可起帶動作用，但仍需本港監管及稅務多方面配合。
資產開始時要決定計量方式
IFRS9準則第一階段要求所有債務工具需經過「商業模式」及「金融資產特徵」測試，以確定其分類為以攤餘成本或以公允價值計量，而所有權益工具將被歸類為以公允價值計量，且其變動計入當期損益或其他綜合收益。李彥韜指出，資產在開始時就要決定以何種方式計量，之後便不能改變。
另外，以攤餘成本計量的債務工具要採用今年將公布的IFRS9第二階段的預期損失模型，即要估計剩餘期限的信貸損失，例如對五年期的貸款就是60個月，這將超過《巴塞爾新資本協議》現提出估計未來12個月損失的要求，而且預計實現預期損失模型需要額外增加的成本，將相當於巴塞爾資本協議執行成本的25%到75%。
採用IFRS9或需減投資證券
對於一些主要投資於政府或其他債券的保險公司而言，為符合新準則規定，有可能將更多的債券分類為以攤餘成本計量。李彥韜指，若採用IFRS9，企業可能會減少在證券方面的投資或選擇更為審慎，以免業績過於波動。他認為，新準則對本地銀行的影響視乎個別銀行的投資組合，但本地銀行作結構性投資比例相對較低，相信受新會計準則影響將較歐資銀行輕。
他又指，由於內地銀行甚少投資股票等權益工具，所以IFRS9準則對其影響較小；而保險公司方面，內地於去年底率先要求保險債務計量要以最近期的公允價值為計算基礎，若提前採用IFRS9可能令內地保險公司的保險資產及負債在會計上出現不匹配，故將增加內地保險公司09年度業績的波動性，A股及H股可能均受影響。
IFRS9分類的好處是更忠實地根據經營活動實際上如何管理的情況來分類，而非管理層的意圖，新增加的披露要求亦提高了透明度。李彥韜建議，對於應否提前採用IFRS9，企業需要適當分析其影響後再做判斷，財務報告編制者亦應審視是否有能力提前採用IFRS9，但一定要於2013年前做好準備。
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