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AMTD尚乘財富策劃董事兼行政總裁 曾慶璘
每一個國家都希望能制定保證國內收入充足的稅收政策，但大部分發達國家的稅收很低，這除了會令可持續的經濟發展受阻，更限制了公共支出的運用。儘管非稅收入可能佔GDP總量的比重很大，但中低收入國家的平均稅收佔GDP比率僅介乎15%至19%左右，顯著低於經合組織的平均水平35%。為了給發展項目融資，窮國和中低收入國家必須制定和實施增加國內收入的稅收政策。
為令稅收佔GDP比率升高，更低的稅率及改善稅法執行或是可行的辨法，並有利於增值稅以擴大稅基，將收入不高的人群也納入稅基。與此同時，公司和個人直接稅總是有下降趨勢。因為在許多發展中國家，稅收總收入有三個主要來源：對商品和服務收取的銷售稅和消費稅、利得稅以及最重要的對外貿易關稅。但是，隨著貿易自由化，關稅和貿易稅的比重有所降低，而其他收入來源又不足以補償貿易稅收入的下降。
發展中國家必須向發達國家吸取經驗，包括擴大稅基、打擊偷稅漏稅、改善徵稅方式以及制定新的合作性國際稅收政策。在許多國家，稅收改革使直接稅佔總收入的比重大幅提高，從而提高最富國民的稅率，形成所得稅框架有助於這一進程。
需限制收稅官自由裁量權
政府還應該致力於改善稅法執行及減少偷漏稅，這需要限制收稅官的自由裁量權。比如，稅收管理的計算機化能增加篡改記錄的難度，從而有助於打擊腐敗。發展中國家已用創新手法改進她們的稅收部門，特別是針對難以課稅的公民。每個擁有房子、車子、俱樂部會籍、信用卡、護照、駕照和其他身份證件的個人及電話安裝戶都可以要求他們填寫報稅單。
此外，在發展中國家，消費稅是傳統稅源，因為該稅主要針對酒、煙、汽油、汽車和配件徵收，這些東西的生產商數目較少、消費量大、需求彈性低，而且易於觀察。消費稅可以在商品出廠或抵港時徵收，簡化測量、收稅和監控的程序及成本，同時亦確保稅收覆蓋及限制偷漏稅。但是，儘管該稅稅基穩固，收稅成本低，但在低收入國家中，消費稅只佔GDP的2%以下，而高收入國家則要佔GDP的3%左右。
發展中國家還必須以抵銷全球化的後果作為目標。比如，資本流動性增加了偷漏稅的機會，因為稅收當局監控公民海外收入的能力有限，而一些政府和金融機構也有系統地隱瞞相關信息。如果股息、利息、版稅和管理費沒有在支付發生國被課稅，那麼在居住國，她們很容易就能逃稅。事實上，一些國家，包括美國，對非居民的銀行存款利息並不課稅。
最後，吸引外國直接投資的國際競爭可能導致政府向外國投資者讓步，降低稅率。有證據表明，某些稅收政策改變會引起突發性資本外流，因此政府不願提高所得稅率。事實上，自20世紀70年代末以來，所得稅率顯著下降，政府也不願對股息和利息收入徵稅，以防資本外逃。但是，直接稅優惠對國際投資多樣化的影響甚微，更不用說吸引國際投資者了，這純粹是毫無必要的收入損失。 ■題為編者所擬。本版文章，為作者之個人意見，不代表本報立場。
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